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Mar
16
Tue
2010
17:30
99年個人稅法五項重大變革
99年個人稅法五項重大 變革
提供大家參考
~
根據統計,明年在個人稅方面會產生影響的有
5
大項,包括
綜 合所得稅最低級距稅率的調整
、
海外所得納入最低稅負
、
結 構型商品分離課稅
、
投資型保單投資收益要納入稅基
、
自 用住宅土增稅的改變
。
今年在稅法上有許多變革,不過,許多稅法上的 改變是從民國
99
年起開始實施,在這
98
年開始倒數的階段,民眾應提前為明年報 稅作準備。個人稅專家資誠會計師務所副總余仁弘指出,民國
99
年起跟個人有關的稅務改變第
1
項就是綜所稅前
3
最低級距稅率改變。
由於
2009
年
5
月初時,立院院會三讀通過所得稅法修正案,
調 降個人綜所稅的所得稅稅率
,將個人綜所稅的前
3
級稅率則各降
1
%
,這條修正案將從
99
年開始實施,
民國
100
年申報時可適用
。現行綜合所得稅稅率為
6
%、
13
%、
21
%、
30
%、
40
%,明年起前
3
級稅率各調降
1
%,也就是變成
5
%
、
12
%
、
20
%
,
後兩級稅率則維持不變
。
第
2
項就是
海 外所得納入最低稅負制課稅範圍
。據財政部規定,後年
(
民國
100
年
)
申報明年
(
民國
99
年
)
的最低稅負海外所得,國人應先比照國 內所得分類方法,將海外所得分為薪資、利息、股利、財產交易、租賃所得與其他所得等
10
類。對一般投資人來說,海外基金、股 票是常見的投資工具,要開始注意。
第
3
項則是
結構型商品如:透過國內金融機構購買之連動債、雙元貨幣商品等,明年起開始分離課稅
。據
98
年
4
月
22
日修正布所得稅法第
14
條之
1
,自明年起,
DBU
(外匯指定銀行)結構型商品交易之所 得按
10
%扣繳率分離扣稅
。而
OBU
(境外金融中心)結構型商品交易之所得,依新稅法要以
15
%扣繳率分離課稅
,不過,目前銀行業正向主管機關爭取,最 後可能仍依現行規定,採
OBU
結構商品交易所得免稅。
第
4
項則是
99
年
1
月
1
日起,
投 資型保單投資收益發生年度,都要在扣除成本後,併入當年度所得課稅
。但不會溯及既往,只有明年開始新買的 保單才要課稅。
第
5
項是
土增稅的改變
。今年
12
月通過的土地稅法修正案及平均地權條 例修正案,將
土地增值稅可享
10
%優惠稅率的規定,從目前的「一生一次」有條件放寬到「一生一屋」
。適用優惠的房屋面積限制,都市為
1.5
公畝
(45
坪
)
以下,非都市區則為
3.5
公畝
(105
坪
)
以下,凡符合條件的自用住宅出售,土 地增值稅適用
10
%優惠稅率,即無次數限制。
此外,
遺贈稅
已在今年調整。今年初遺產稅、贈與稅調降為單一稅率
10
%,
遺產稅
免稅額由
779
萬元提高至
1200
萬元;
贈與稅免稅額
由每年
111
萬元提高至
220
萬元,分期繳納由
12
期延長為
18
期
。
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